Працівник у січні 2011 року
отримав заробітну плату в сумі 15 000 грн. Ставка єдиного соціального внеску -
3,6 %. Як правильно обчислити ПДФО?
Максимальна
сума доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок,
дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого
законом (п. 4 ст. 1 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI "Про збір та облік єдиного
внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” ). З 01.01.11 р.
до 31.03.11 р. прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 941 грн.
(ст. 21 Закону від 23.12.10 р. № 2857-VI „Про Державний бюджет України на 2011
рік”). Отже, протягом I кварталу єдиний внесок справлятиметься і з суми 14 115
грн.
До доходу в
межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом
на 1 січня звітного податкового року, застосовується ставка ПДФО 15 %, а до
суми перевищення цієї межі — 17 % (п. 167.1 Податкового кодексу). У 2011 році
15%-ва ставка застосовується до доходу в межах 9 410 грн.
Для утримання
ПДФО із суми заробітної плати, що перевищує максимальну суму доходу
застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, потрібно
таку суму заробітної плати умовно поділити на три частини:
сума, до якої застосовується
ставка ПДФО 15 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок (у 2011 році - 9
410 грн.);
сума, до якої застосовується
ставка ПДФО 17 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок. Визначається як
різниця між максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок та
максимальною сумою заробітної плати, з якої ПДФО утримується за ставкою 15 %. У
20011 році така різниця протягом всього року дорівнює 4705грн. (14 115 грн. – 9
410 грн.).
сума, до якої застосовується
ставка ПДФО 17 % і з якої не утримується єдиний соціальний внесок. Визначається
як різниця між фактичною сумою заробітної плати і максимальною сумою доходу, з
якого справляється єдиний внесок.
З кожної частини доходу ПДФО
обчислюється окремо.
У наведеній ситуації в січні 2011
року працівник отримав заробітну плату в сумі 15 000 грн. Розділимо цю суму на
три частини.
Із частини доходу в сумі 9 410
грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 15%
становитиме 1 360,69 грн. ((9 410 грн. – (9 410 грн. х 3,6%)) х 15%).
Із частини доходу в сумі 4 705
грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 17%
становитиме 771,06 грн. ((4 705 грн. – (4 705 грн. х 3,6%)) х 17%);
Із частини доходу в сумі 885 грн.
(15 000 грн. - 9 410 грн. - 4 705 грн.) єдиний внесок не утримується, а ПДФО за
ставкою 17% становитиме 150,45 грн. (885 грн. х 17%).
Отже, загальна сума ПДФО із
заробітної плати в сумі 15 000грн. становить 2 282,20грн. (1 360,69 грн. +
771,06 грн. + 150,45 грн.). 247-81-73
Єдина база податкових
знань ДПА України, веб-сайт ДПА України
| 
