Що декларувати?
Суттєвою відмінністю цієї кампанії є обов’язок
платників податку - фізичних осіб подавати річну податкову декларацію, якщо
протягом 2012 року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися,
надавалися) їм у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних
виплат або інших виплат і винагород, у зв'язку з трудовими відносинами та за
цивільно-правовими договорами двома або більше податковими агентами і при цьому
загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищувала сто двадцять
розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного
податкового року (у 2012 році – 128 760 грн. (1073х120)) та проводити
перерахунок сум податку за ставками 15(17) % за новими правилами.
При цьому, необхідно враховувати, що інші
оподатковувані доходи, що були нараховані (виплачені, надані) платникам податку
у 2012 році, ніж зазначені вище, не приймають участь у проведені такого
перерахунку.
Фізичні особи також можуть отримувати доходи,
які підлягають оподаткуванню, але від осіб, які не є податковими агентами
(особами, які не є податковими агентами, вважаються нерезидент або фізична
особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності або не є особою,
яка перебуває на обліку в органах державної податкової служби як особа, що
провадить незалежну професійну діяльність (пп.168.2.1 п. 168.2 ст. 168
Кодексу)). До таких доходів, які підлягають декларуванню, відносяться:
- дохід у вигляді вартості успадкованого майна
(кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню
(крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до
нотаріального оформлення об'єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у
спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи
фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок
до нотаріального оформлення об'єктів спадщини) (п. 174.3 ст. 174 Кодексу);
- дохід у вигляді подарунку від фізичних осіб
(або в результаті укладання договору дарування) (крім обдарованих
(нерезидентів), які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення
договору дарування та обдарованих (резидентів), які отримали подарунок, що
оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також
іншими обдарованими (резидентами), які сплатили податок до нотаріального
оформлення об’єктів дарування) (п. 174.6 ст. 174 Кодексу);
- дохід, отриманий орендодавцем при наданні
нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є
суб'єктом господарювання (пп.170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу);
- дохід, отриманий орендодавцем при наданні
рухомого майна в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є
суб'єктом господарювання (пп.164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);
- дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені),
відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди (крім сум, що за
рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку
внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю;
відсотків, отриманих від боржника внаслідок прострочення виконання ним
договірного зобов'язання; пені, що сплачується на користь платника податку за
рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення
надміру сплачених грошових зобов'язань або інших сум бюджетного відшкодування;
суми втрат, заподіяних платнику податку актами, визнаними неконституційними,
або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів, що здійснюють оперативно-розшукову
діяльність, органів досудового розслідування, прокуратури або суду, що
відшкодовуються державою в порядку, встановленому законом; виплати з державного
бюджету, пов'язані з виконанням рішень закордонних юрисдикційних органів, у
тому числі Європейського суду з прав людини, прийнятих за наслідками розгляду
справ проти України (пп.164.2.14 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);
- дохід від операцій з продажу (обміну)
нерухомого майна (особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості,
відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на
таке майно);
- дохід від операцій з продажу рухомого майна
(за генеральною довіреністю; у разі ухвалення судом, третейським судом рішення
про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (п. 173.8 ст. 173
Кодексу);
- іноземні доходи (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст.
170 Кодексу).
Фізичні особи можуть отримувати доходи, які
відповідно до норм розділу IV ПКУ не підлягають оподаткуванню при їх
нарахуванні або виплаті, але не звільнені від оподаткування (пп. 168.1.3 п. 168
ст. 168 Кодексу). Платники податку також зобов’язані подати декларацію та
задекларувати такі доходи:
- інвестиційний дохід (пп. 170.2.2 п. 170.2
ст. 170 Кодексу);
- невикористані та неповернуті кошти у вигляді
цільової благодійної допомоги (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу);
-нецільова благодійна допомога понад
встановлену норму (у 2012 році – 1500 грн.) (пп.170.7.3 п.170.7 ст. 170
Кодексу);
- не погашена частина податку з суми,
наданої під звіт при припиненні трудової діяльності (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст.
170 Кодексу);
- додаткові блага від третьої особи
(пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);
- сума боргу платника податку, анульованого
кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою
банкрутства, до закінчення строку позовної давності (якщо кредитор повідомляє
платника податку - боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення
про анулювання боргу та включає суму анульованого боргу до податкового розрахунку
суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за
підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано
пп. "д" 164.2.17 п.164.2 ст.164
Кодексу);
- сума заборгованості платника податку за
укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної
давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного
прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового
року (у 2012 році – 536,50 грн.), крім сум податкової заборгованості, за якими
минув строк позовної давності згідно з розділом II цього Кодексу, що встановлює
порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового
боргу(пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164
Кодексу);
- дохід, що становить позитивну різницю між
сумою коштів, одержаною платником податку від фінансової установи після
реалізації заставленого майна платника податку при зверненні стягнення
фінансовою установою на таке майно у зв'язку з невиконанням платником податку
своїх зобов'язань за договором кредиту (позики), та сумою фактично сплачених
платником податку зобов'язань за таким договором кредиту (позики), і сумою, що
утримана фінансовою установою в рахунок компенсації своїх витрат/втрат
(включаючи залишок непогашеної платником податку суми фінансового кредиту)
згідно з таким договором (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);
- сума недоплати податку при припиненні
трудової діяльності (пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 Кодексу);
- кошти або майно (нематеріальні активи),
отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий
державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду
незалежно від призначеної ним міри покарання (пп.164.2.12 п. 164.2 ст. 164
Кодексу).
Також, за результатами звітного податкового
року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну
податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні
та іноземні доходи (пп. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодексу).
Куди подавати декларацію?
Обов’язкове подання декларації про майновий
стан і доходи, отримані в 2012 р., передбачено для тих громадян, які отримували
доходи не від податкових агентів, та доходи, з яких протягом року податок не
утримувався.
Якщо громадяни у минулому році одержували
доходи виключно від податкових агентів, то обов’язок щодо подання річної
декларації відсутній.
Декларація подається до органу державної
податкової служби (ДПІ) за місцем податкової адреси платника податку, тобто за
місцем реєстрації (по паспорту), або місцем переважного проживання громадянина.
Термін подання річної декларації про майновий
стан і доходи за 2012 рік громадянами, які зобов’язані надати декларацію, – не
пізніше 30 квітня 2013 року.
Форма податкової декларації про майновий стан
і доходи, відповідно до якої необхідно відображати отримані доходи за 2012 рік,
затверджена наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 N 1395
"Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи
та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і
доходи", зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за N
1532/20270, який набрав чинності з 01.01.2012, із змінами та доповненнями.
Обов'язок платника податку
щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація
не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:
- від податкових агентів, які згідно з цим
розділом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного
доходу;
- виключно від одного податкового агента
незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім
випадків, прямо передбачених цим розділом;
- від операцій продажу (обміну) майна,
дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений
податок відповідно до цього розділу;
- у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно
до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких
сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 Кодексу;
- зазначені у пунктах 167.2 - 167.4 статті 167
Кодексу, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено
відповідними нормами цього розділу;
- зазначені у підпункті "є" пункту
176.1 статті 176 Кодексу від двох і більше податкових агентів, і при цьому
загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих)
такими податковими агентами не перевищує ста двадцяти розмірів мінімальної
заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року
(ст.179 Кодексу).
Від обов’язку подання декларації звільняються
незалежно від виду та суми отриманих доходів платники податку, які є
неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному
утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець
звітного податкового року. Однак, обов'язок щодо заповнення та подання
податкової декларації в цьому випадку покладається на опікуна або піклувальника
(п. 179.6 ст. 179 ПКУ). Тобто, податкова декларація про майновий стан і доходи
від імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною
судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником до органу
державної податкової служби за місцем проживання неповнолітньої особи (особи,
визнаної судом недієздатною).
Крім того, платники податку звільняються від
обов'язку подання податкової декларації в таких випадках:
а) незалежно від виду та суми отриманих
доходів платниками податку, які: перебувають під арештом або є затриманими чи
засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на
території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року; перебувають
на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених розділом IV
Податкового кодексу України.
Детальніше
громадянам можна отримати додаткову
інформацію та спосіб заповнення декларації в режимі он-лайн на
веб-порталі ДПС України за наступним посиланням:
http://sts.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-2013/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan/obovyazkove-podannya-deklaratsii/
| 
