В
якій податковій декларації з ПДВ суб’єктом спеціального режиму оподаткування
відображаються операції з придбання будівельних матеріалів для будівництва офісного
приміщення та складу?
Згідно із п. 3 р. VI Порядку заповнення і подання податкової
звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від
25.01.11 №41, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16 лютого 2011
р. за №197/18935, у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ
(скороченої) відповідно до пп. «а» пп. 209.15.1 п. 209.15 ст. 209 р. V Податкового кодексу України від 2
грудня 2010 року №2755-VI із
змінами та доповненнями відображаються виробничі фактори, за рахунок яких
формується податковий кредит, а саме - товари/послуги, які придбаваються
сільськогосподарським підприємством для їх використання у виробництві
сільськогосподарської продукції, а також основні фонди, які придбаваються
(споруджуються) з метою їх використання у виробництві сільськогосподарської
продукції.
У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені
та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково
для виготовлення сільськогосподарських товарів (послуг), а частково для інших
товарів/послуг, то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту
розподіляється виходячи з частки використання таких товарів/послуг, основних
фондів в операціях сільськогосподарського виробництва та відповідно в інших
операціях.
Указаний розподіл відбувається у тому періоді, у якому
здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми
включаються до значень рядків 8, 10, 11 та довідково відображаються у рядках 8
(прим 1), 10 (прим 1), 11 (прим 1) податкової декларації (скороченої).
Тобто, якщо будівельні матеріали придбаваються з метою
будівництва офісного приміщення та складу, які будуть використовуватися для зберігання
товарів, пов’язаних як із виготовленням сільськогосподарських товарів/послуг
так і з зберіганням таких товарів, то платник податку повинен відображати
податковий кредит, сформований при придбанні таких матеріалів, в податковій
декларації з ПДВ (скороченій).
Якщо офісне приміщення та склад будуть частково
використовуватися для зберігання товарів, не пов’язаних із виготовленням
сільськогосподарських товарів/послуг, а для інших товарів/послуг, то податковий
кредит, сформований при придбанні будівельних матеріалів, розподіляється та
відображається в податковій декларації з ПДВ (скороченій) та загальній
декларації з ПДВ виходячи з частки використання таких матеріалів в операціях
сільськогосподарського виробництва та відповідно в інших операціях.
Уніфікована відповідь з Єдиної бази
податкових знань:
(номер категорії 130, підкатегорія 130.28)
|
