Яким чином платник, реєстрацію платником ПДВ якого анульовано, має визначити податкові зобов’язання з умовного постачання товарів та необоротних активів?

Відповідно до п. 184.6 ст. 184 Податкового кодексу у разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації.

Пунктом 184.7 цієї статті встановлено, що у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких було включено до складу податкового кредиту, не було використано в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Таким чином, платник у разі анулювання його реєстрації платником ПДВ має оформити не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду умовний продаж однією зведеною податковою накладною та визначити податкові зобов’язання по товарах/послугах, необоротних активах, суми податку щодо яких було включено до складу податкового кредиту, що не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів.

Останнім звітним (податковим) періодом для платника податку, реєстрація якого анулюється, є період, який розпочинається з першого дня календарного місяця (кварталу для платників, що подають звітність щокварталу), в якому анулюється податкова реєстрація особи, та закінчується днем такого анулювання (пп. «б» п. 202.1 ст. 202 Податкового кодексу).

Платник, реєстрація платника ПДВ якого анулюється, має подати податкову декларацію з ПДВ за останній податковий період з урахуванням граничного терміну, а саме: протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, в якому відбулося анулювання платника ПДВ, якщо звітним періодом для такого платника було визначено календарний місяць, або 40 календарних днів, якщо звітним періодом було визначено квартал.

Сайт журналу «Вісник. Право знати все про податки і збори»

http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/fromarchive/1/id/9060

Хмільницька ОДПІ нагадує, що триває передплата на журнал «Вісник. Право знати все про податки і збори» на 2016 рік. Передплату можна здійснити у будь-якому поштовому відділенні, або ж через філію ДП «Сервісно-видавничий центр» у Вінницькій області

Тел для довідок в Хмільницькій ОДПІ: 2-23-78