Шановні платники податків, Хмільницька ОДПІ пропонує Вашій увазі кілька актуальних запитань, які нещодавно були підняті на веб-сайті  http://buhgalter.com.ua/dpa

  перед фахівцями ДПА у Кіровоградській області  , текст надається мовою оригіналу:

Корбут Лілія  Чернівці  дата вопроса 14.10.2011 10:12:58   Доброго дня.

 Підкажіть будь-ласка, підприємство придбало ріпак (код УКТЗЕД 1205 ) у сільгоспвиробника в липні 2011 р. Відповідно відобразило податковий кредит в декларації з ПДВ за липень 2011р. В жовтні 2011р. підприємство продало ріпак (код УКТЗЕД 1205).  Чи має підприємство право на податковий кредит з ПДВ (придбавався ріпак у липні 2011 року у сільгоспвиробника) та відовідно чи виникають податкові зобов»язання з ПДВ при продажі ріпаку в жовтні 2011р?

 Державна податкова адміністрація у Кіровоградській області

 14.10.2011 15:07:09       

Доброго дня! Дякуємо за запитання!

      До 06.08.11 року  відповідно до пункту 15 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - ПКУ) тимчасово, до 1 січня 2014 року, операції з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, крім їх першого постачання сільськогосподарськими підприємствами - виробниками зазначених товарів, деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільнялися від оподаткування податком на додану вартість.

Платники податку - сільськогосподарські товаровиробники, здійснюючи операції з першого постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, формували власний податковий кредит за витратами, понесеними у зв'язку з вирощуванням (виробництвом) таких культур, у загальновстановленому порядку.

Платники податку - посередники, які здійснювали придбання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, не мали права на формування податкового кредиту, якщо операції з постачання таких товарів (з урахуванням дати першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу) здійснювалися ними на митній території України, тобто в режимі звільнення від оподаткування.

    Законом України від 07.07.11 №3609 „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України, який набрав чинності з 06.08.2011 р., внесено зміни до Податкового кодексу, зокрема п. 15 підрозділу 2 розділу XX викладено у новій редакції, згідно з якою тим­часово, до 01.01.2014 р., від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних по­зицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами — виробниками та під­приємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподар­ських підприємств — виробників.

    Відповідно до п. 198.2 ст. 198 цього Кодексу датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

-    дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг;

-     дата отримання платником податку товарів/ послуг, що підтверджено податковою наклад­ною.

     Згідно з п. 198.4 ст. 198 Податкового кодексу в разі якщо платник податку придбаває (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

     Враховуючи те, що у підприємств, які до 06.08.2011 р. придбавали у сільськогосподарських підприємств — виробників зернові культури товарних позицій 1001 — 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, право на отримання податкового кредиту було відсутнім (оскільки таке придбання здійснювалось для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ), то незалежно від того, що після 06.08.2011 р. постачання таких зернових та технічних культур здійснюється з відповідним нарахуванням ПДВ, підприємства не мають права віднести до складу податкового кредиту сплачену до 06.08.2011 р. суму ПДВ за такими придбаними зерновими та технічними культурами.

Корзун Ольга

Киев  дата вопроса 14.10.2011

15:04:21               Доброго дня!

 Чи може приватний підприємець на загальній системі оподаткування включити до складу витрат:

 а) витрати на ремонт автомобіля, придбання автозапчастин, ремонт касового апарата;

 б) відрядні водія, який перебував у відрядженні з метою придбання або реалізації товарів;

 в) витрати на переклад контрактів з іноземної мови на українську мову (якщо ПП здійснює зовнішньоекономічну діяльність);

 г) сплату на обов'язкове страхування вантажного автомобіля, який використовується у господарській діяльності з метою отримання прибутку (реалізація товарів)?

 Заздалегідь дякую за відповідь.

 Державна податкова адміністрація у Кіровоградській області

 14.10.2011 16:40:02       

Доброго дня, Ольго! Дякую за запитання.

Відповідно до ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. До переліку витрат фізичної особи - підприємця, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом ІІІ ПКУ. Не належать до витрат фізичної особи – підприємця вартість придбаного рухомого і нерухомого майна, що підлягає державній реєстрації, у разі якщо таке майно придбано до державної реєстрації фізичної особи суб’єктом підприємницької діяльності та/або не використовується в такій діяльності.

Згідно із п. 138.1 ст. 138 розділу ІІІ ПКУ витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із: - витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з п. 138.4, п. 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 ст. 138 ПКУ; - інших витрат, визначених згідно з п. 138.5, пп. 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, п. 138.11, 138.12 ст. 138, п. 140.1 ст. 140 і ст. 141 ПКУ.

Відповідно до п. 146.12 ст. 146 ПКУ до складу витрат включається сума витрат, що пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року. При цьому, балансова вартість основних засобів обліковується на бухгалтерських рахунках.

Відповідно до п. 2 ст.3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (далі – Закон № 996) бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Згідно із ст. 2 Закону № 996 дія Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на суб'єктів підприємницької діяльності, яким відповідно до законодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і витрат, та що ведуть бухгалтерський облік і подають фінансову звітність у порядку, встановленому законодавством про спрощену систему обліку і звітності. Ведення бухгалтерського обліку складу витрат основних засобів (в т.ч. орендованих) чи нематеріальних активів для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування законодавством не передбачено.

Враховуючи вищевикладене, витрати на ремонт автомобіля, придбання автозапчапстин, ремонт касового апарата, страхування автомобіля не включаються до складу витрат фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування.

lu5 Херсон  дата вопроса  14.10.2011

12:49:19               Добрый день

 физлицо на едином налоге оказывает  услуги физ. лицам и юр.лицам КВЕД :   72.22.0        72.50.2    74.40.0    72.21.0

 Подскажите пожалуйста 

  если была допущенная арифметическая ошибка  в Отчете субьекта малого предпринимателя  - физ лица  - плательщика единого налога. 

 Предусмотрены ли штрафные санкции?

 Как можно  эту ошибку исправить?

 Заранее вам благодарна

 Державна податкова адміністрація у Кіровоградській області

 14.10.2011 16:03:57       

Відповідно до п. 9 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом ДПА України від 29.10.99 № 599, протягом 5 днів після закінчення звітного періоду платник єдиного податку подає звіт згідно з додатком 3 до Порядку, який залишається у справі платника єдиного податку.

Згідно із п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями податкова декларація, розрахунок - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Враховуючи те, що Звіт не підпадає під визначення терміну "податкова декларація", то застосування фінансових санкцій або адміністративних штрафів у разі подання Звіту з помилкою чинним законодавством не передбачено. При цьому, у разі допущення помилки у Звіті фізичної особи підприємця – платника єдиного податку, така помилка повинна бути врахована фізичною особою підприємцем – платником єдиного податку при заповненні Звіту за наступний звітний період.