1. Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності

 СГД – юридичні особи: доходи до 5 млн.грн., кількість працівників до 50 працівників

2. Ставки податку

Відбулися зміни у визначені ставок єдиного податку для юридичних осіб. Так, ставки податку - 6 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (у разі сплати ПДВ у загальному порядку) та 10 % суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (без сплати ПДВ) змінено на ставки податку - 3 % доходу (у разі сплати ПДВ у загальному порядку) та 5 % доходу (без сплати ПДВ).

3. Податковий період

Для сплати податку – календарний квартал (для юридичних осіб)

Для подання звітності – календарний квартал (для юридичних осіб)

4. Умови перебування на спрощеній системі

Основні умови перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів господарювання - юридичних осіб (4 група платників єдиного податку) полягають у наступному: 

– вказані особи можуть бути будь-якої організаційно-правової форми та  протягом календарного року повинні відповідати сукупності таких критеріїв:

1) середньооблікова кількість працюючих не перевищує 50 осіб; 

2) обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

Тобто, платник єдиного податку – юридична особа може перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, за умови дотримання обсягу доходу, який не перевищує 5 млн. гривень. До прийняття Закону України №4014-VI такий критерій становив не більше 1 млн. гривень.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податок на прибуток підприємств;

2) податок на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3 % доходу (у разі сплати ПДВ згідно з Податковим кодексом України);

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору за розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. 

У разі здійснення діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування, дохід, отриманий від такої діяльності оподатковується за подвійною ставкою податку – для юридичних осіб.

У разі перевищення граничного обсягу доходу сума такого перевищення оподатковується за подвійною ставкою податку – для юридичних осіб.

Спрощена система оподаткування не поширюється на:

юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, які здійснюють:

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

- видобуток, реалізацію корисних копалин;

- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами;

- діяльність з управління підприємствами;

-  діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

страхових (перестрахових) брокерів, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстраторів цінних паперів;

суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

фізичних та юридичних осіб – нерезидентів.

5. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку

Платники єдиного податку – юридичні особи ведуть бухгалтерський облік та складають фінансову звітність за спрощеною формою, встановленою Мінфіном, застосовують реєстратори розрахункових операцій.

6. Порядок анулювання свідоцтва платника єдиного податку

Анулювання свідоцтва платника єдиного податку здійснюється у разі:

- провадження господарської діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування;

- перевищення граничної чисельності найманих осіб;

- перевищення граничного обсягу доходу;

- застосування платником податку інших способів розрахунків, ніж у готівковій та/або безготівковій формі.

Переваги прийняття Закону України „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності”  №4014-VI

Із запровадженням Закону України №4014-VI буде усунуто вади нормативного поля податкової системи та інші неузгодженості чинного законодавства, а також створено можливості для розширення кола платників єдиного податку з юридичних осіб та переходу суб’єктів господарювання на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

За інформацією ДПА у Вінницькій області