Інформаційно-довідковий
департамент ДПС України у своїй відповіді на запит платника підтвердив думку
щодо включення до складу витрат. Тож починаючи з ІІ кварталу 2011 року, для
включення до складу валових витрат враховується від’ємне значення об’єкта оподаткування,
отримане у І кварталі 2011 року, без урахування від’ємного значення об’єкта
оподаткування за підсумками 2010 року, яке відображається в р. 06.6 Податкової
декларації з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року.
http://www.vinsta.gov.ua
Хмільницька ОДПІ надає повну версію відповіді з Єдиної бази податколвих знань ІДД ДПС України:
2755 Чи враховується у рядку 06.6 Податкової
декларації з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року (від’ємне значення
об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року) від’ємне значення об’єкта
оподаткування 2010 року?
Повна відповідь : Згідно з п. 2 підрозділу 4
розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2
грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платники податку на прибуток
підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на
прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій
квартали та другий - четвертий квартали 2011 року. Відповідно до п. 150.1 ст.
150 далі – ПКУ якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника
податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення,
то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого
календарного кварталу наступного податкового року. Водночас, згідно з п. 3
підр. 4 р. ХХ "Перехідні положення" ПКУ пункт 150.1 ст.150 ПКУ
застосовується у 2011 році з урахуванням такого: якщо результатом розрахунку
об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого
кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення
підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього
кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням
від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року,
у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного
погашення такого від'ємного значення. В рядку 06.6 Податкової декларації з
податку на прибуток підприємства (далі - декларація), форма якої затверджена
наказом ДПА України від 28.02.2011 №114 (далі – наказ №114), відображається
від'ємне значення об'єкта оподаткування першого календарного кварталу 2011 року.
Таким чином, для включення до складу витрат, починаючи з ІІ кварталу 2011 року,
враховується від’ємне значення об’єкта оподаткування, отримане у І кварталі
2011 року, без урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування за
підсумками 2010 року, яке відображається в р. 06.6 Податкової декларації з
податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року.
http://www.sta.gov.ua/control/uk/taxqabase/catalog
|
