Хмільницька ОДПІ  звертає увагу головних бухгалтерів сільськогосподарських підприємств та фермерських господарств, що орендують у фізичних осіб – громадян земельні частки ( паї) на правильність оподаткування ПДФО в умовах дії Податкового кодексу України виплати натурою орендної плати.

Така відповідь 30 серпня поточного року була надана фахівцями ДПА у Донецькій області на чергуванні Он-лайн «Черговий по країні» на веб-сайті Бухгалтер.ua

Пропонуємо Вашій увазі інформацію мовою оригіналу:

Днепропетровск

дата вопроса

30.08.2011

09:07:20               Добрий день! Орендар - товариство з обмеженою відповідальністю - виплачує орендодавцю - фізичній особі орендну плату за оренду земельного паю, натурою, зерном пшениці. Орендодавець отримав чистими на руки 9 тонн пшениці. Звичайна ціна (тонни  такої пшениці становить 1400 гривен. з врахуванням ПДВ). Покажіть, будь-ласка, на цифровому прикладі скільки пшениці і на яку суму повинно бути нараховано орендодавцю виходячи з такої видачі, і яку суму ПДФО необхідно сплатити за цю орендну плату? ДЯКУЮ!!!

 Державна податкова адміністрація у Донецькій області

 30.08.2011 16:52:26       Вітаю!

Порядок оподаткування доходів, отриманих від надання в оренду земельних паїв, регулюється пунктом 170.1 статті 170 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), відповідно до якого об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Пунктом 167.1 статті 167 Кодексу визначені ставки оподаткування доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), зокрема, за цивільно-правовими договорами (договорами оренди), згідно з яким у разі, якщо одержаний доход не перевищує десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, (протягом 2011 року – 9 410 грн.), то застосовується ставка 15%. З сум перевищення над вказаним розміром застосовується ставка оподаткування 17%.

Крім того, оскільки доход Ви отримали пшеницею, тобто у не грошовій формі, то необхідно враховувати норму пункту 164.5 статті 164 Кодексу, а саме, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Отже,

1) загальна сума доходу складає: 9 тон пшениці х 1 400 грн. = 12 600 грн.

2) знаходимо окремі частки вартості, які підпадають під оподаткування за ставками 15 % та 17 %

- 9410 грн. - підпадає під 15 %.

- 12 600 грн. - 9410 грн. = 3 190 грн. - підпадає під 17 %.

3) застосовуємо для оподаткування підвищувальний коефіцієнт

К = 1,17 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 15 %

К = 1,2 - для доходів, що оподатковуються за ставкою 17 %

4) знаходимо ПДФО

- 9 410 х 1,17 х 15% = 1 651, 46 грн.

- 3 190 х 1,2 х 17% = 650, 76 грн.

5) загальний податок складає

1 651, 46 + 650, 76 = 2 302, 22 грн.

Одночасно повідомляємо, що більш детальну інформацію можна надати у разі наявності договорів оренди.

Дякуємо за запитання!

 http://buhgalter.com.ua/dpa/