Яка відповідальність передбачена за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (складених у період з 01.07.2015 року по 30.09.2015 року включно)?

 Згідно із п. 120 прим.1.1 ст. 120 прим.1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року

№ 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям – платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), встановлених ст. 201 ПКУ, тягнуть за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.

Пунктом 120 прим.1.2 ст. 120 прим.1 ПКУ визначено, що відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю – платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких відповідно до вимог статей 192 та 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній/розрахунку коригування.

Порядок застосування штрафних санкцій, передбачених статтею 120 прим.1, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (п. 120 прим.1.3 ст. 120 прим.1 ПКУ).

При цьому згідно з п.35 підрозд.2 розд. ХХ ПКУ норми п. 120 прим. 1.1 ст. 120 прим.1 не застосовуються при порушенні термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, складених до 1 жовтня 2015 року.

Який порядок отримання платниками податку інформації з системи електронного адміністрування ПДВ?

     Платники податку засобами клієнтського програмного забезпечення направляють електронні запити щодо отримання відомостей з системи електронного адміністрування ПДВ:

     1) Запит щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1300103).

     Витяг з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1400103), який надається платнику, містить інформацію щодо:

     виданих та/або отриманих податкових накладних та розрахунках коригування до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, як на вказану дату, так і в розрізі контрагентів із зазначенням дати та номеру документа, а також суми податку.

     2) Запит про стан рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ та суми податку, на яку мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування (J/F1301205).

     Витяг з системи електронного адміністрування (J/F1401205), який надається платнику, містить інформацію щодо:

     стану рахунку (залишок на рахунку/заборгованість);

     суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування;

     складових формули розрахунку такої суми.

     3) Запит на отримання інформації щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (СумНакл), за рахунок сум від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів до 1 лютого 2015 року, що були задекларовані платником у додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ (J/F1301302).

     Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (J/F1401302), який надається платнику, містить інформацію щодо:

     суми збільшення на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних;

     суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування;

     реєстраційний номер та дату декларації, в якій було задекларовано таке збільшення.

     4) Запит щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1301401).

     Витяг з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1401401), який надається платнику, містить інформацію щодо:

     виданих податкових накладних та розрахунків коригування, зареєстрованих з порушенням граничного терміну реєстрації за запитуваний період.

     5) Запит щодо отримання інформації в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ (J/F1301902).

     Витяг в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ (J/F1401902), який надається платнику, містить інформацію щодо:

     типу операції;

     дату та номер документа;

     суму операції.

     Електронні формати документів розміщені на офіційному веб-порталі ДФС України в розділі (банер): Електронне адміністрування ПДВ/До уваги платників податків та розробників програмного забезпечення.

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс ДФС України, категорія 101

http://zir.minrd.gov.ua/main/bz/view/?src=ques